19、新年报A107014附表《研发费用加计扣除优惠明细表》第11列表述为“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”与国税发[2008]116号附件中的归集表第36行表述不同，请问如何理解？

答：企业取得的财政性资金，如企业自己放弃作为不征税收入，允许在并计收入征收企业所得税后，其用于研发支出的部分加计扣除。

20、现行政策规定筹建期不作为亏损年度，企业筹建期发生的研发费用在年度申报表中如何填报？

答：国税函〔2010〕79号规定，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国税函〔2009〕98号第九条规定执行。国税函〔2009〕98号第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业如选择在开始经营之日的当年一次性扣除方法，企业在筹建期发生的研发费用，如果符合加计扣除条件的，可以在开始经营之日的当年加计扣除。

21、企业专门用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过100万元的，已一次性在计算应纳税所得额时扣除。请问该设备残值收入如何处理？

答：国家税务总局公告第64号规定，企业在1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业会计上如何处理，不影响税收一次性扣除。

同时64号公告规定，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此，如果会计上预计了净残值，在确定加计扣除金额时是剔除了这部分残值的。（如果会计上未预计净残值，未来残值收入不允许冲减研发费用。）

22、享受农林牧渔企业所得税免税优惠政策的企业，在审核中发现税前扣除凭证不合法，需要进行纳税调整。调增的应纳税所得额需另单独征收企业所得税，还是并计免税所得？

答：企业依法享受税收优惠年度，使用不合法凭证列支相关成本或费用，调增的应纳税所得额可并计免税所得，不涉及补税。

23、某企业2013年度之前均为查账征收，2013年度变更为核定征收，度又变更为查账征收，请问2013年度之前的亏损可以在度弥补吗？