投资海外PPP基础设施项目，采用不同的投资控股架构、融资模式、运营模式，整体的税收负担会有较大的差别，所以要进行合理合法的税收筹划。

国内蓬勃的PPP实践为中国企业参与“一带一路”PPP项目积累了大量经验，但面对“一带一路”国家千差万别的国情和政策环境，国内企业仍有大量的“功课”要做，在税收方面，尤其需要提早了解、充分做好筹划。

记者了解到，如何测算好税负，充分享受优惠政策，避免遭遇双重征税，成为了企业在“走出去”过程中格外关注的“税事”。

中国财政科学研究院研究员陈新平认为，对于进入“一带一路”沿线国家从事PPP项目投资的中国企业而言，在税收方面可能面临的问题主要有：一是由于不完全了解相关国家的税收法律、法规、政策等，可能会导致投资成本的增加;二是由于对到沿线国家投资的税收筹划工作准备不充分，难以利用相关国家的税收政策优化股权架构和融资模式。

除了上述可能会遇到的问题，北京华诚永勤投资咨询公司董事长张春平指出，国内企业在参与“一带一路”PPP项目时，还要关注我国与相关国家签署的相关税收协定，利用好协定中的税收抵免、饶让等相关条款。

此外，张春平还指出，在“一带一路”PPP项目之中，基础设施类项目占据份额较大，在此类项目中势必涉及与物资、技术等相关的出口事项，在此过程中企业也需要了解相关税收政策，充分享受相关出口退税政策。除了出口，企业在进行海外PPP投资时，也必然需要大量外派员工，做好外派员工的个人所得税管理也非常重要，既需要避免员工双重缴纳个人所得税，也要避免在员工常驻地少缴个人所得税带来当地税收的风险。

“除了要充分了解被投资国家对于基建投资的税收制度与税收征管环境之外，还要充分了解中国企业投资海外PPP项目所涉及的中国税收规定。”李晓晖表示，目前，中国的所得税采取属地与属人管理相结合的原则，中国居民企业取得的来自海外的收入，也要在中国缴纳所得税，但可以对海外收入来源地所缴纳的税收进行税收抵免。在流转税方面，在海外提供的各种服务，包括建筑劳务、设计劳务、技术服务等均免征增值税，同时海外投资需要出口的设备原材料可以享受增值税出口退税的待遇。这些问题，均需要在投标前或投资前做详细了解。

他具体提示企业，如果在进行海外PPP基础设施投资时，涉及需要并购当地企业的，需要对该并购目标做详细的税收尽职调查，充分了解目标企业税收遗留问题，以控制并购的税收风险。此外，投资海外PPP基础设施项目，采用不同的投资控股架构、融资模式、运营模式，整体的税收负担会有较大差别。所以，应该在投资可行性研究的阶段、或者项目商业谈判的阶段，进行合理合法的税收筹划，充分利用当地的税收优惠和国际税收协定的优惠，避免投资在目标国和中国的双重征税，并降低总体税负。